Как бизнесу в США подготовить ежегодную финансовую отчетность

В статье рассмотрим, как подается отчетность, какие формы необходимо заполнять, какие сроки и штрафы действуют для зарегистрированных в США компаний, чем различается подача отчетности для разных типов юридических лиц и какие особенности следует учесть перед тем, как зарегистрировать бизнес в США.

Что представляет собой отчетность в США 

Компании, зарегистрированные в США, обязаны подавать налоговую и финансовую отчетность. При этом объем информации, который отражается в финансовой отчетности, может отличаться для различных организационно-правовых форм, а также для компаний, зарегистрированных в различных штатах. 

Про выбор самых лояльных штатов для регистрации бизнеса мы писали в статье. К ним относятся Вайоминг, Флорида, Делавэр, Техас, Нью-Йорк и другие. 

Подача налоговых документов выполняется ежегодно в электронном виде. Налоговая отчетность передается в правительство штата, где зарегистрирована компания, а также в IRS (Налоговое управление США). 

Для удобства отслеживания финансовых транзакций рекомендуется открыть банковский счет, но открыть его в США удаленно не получится. Как решить эту проблему, мы рассказывали в статье. 

Компании, которые владеют ценными бумагами, зарегистрированными на американской фондовой бирже, подают отчеты в SEC — Комиссию США по ценным бумагам и биржам. Стандарты финансовой отчетности соответствуют Общепринятым принципам бухгалтерского учета США (US GAAP). 

Есть несколько форм, которые входят в финансовую отчетность компании США: 

• 1040NR — форма декларации о подоходном налоге, который взимается с иностранцев-нерезидентов США, если они ведут бизнес в Штатах. Не перепутайте с формой 1040, которую подают только резиденты. Документ оформляется и подается в налоговую (IRS). Подавать такую декларацию нужно на 15-й день 4-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 апреля. 
• 10-К — годовой отчет. Необходим для анализа эффективности компании и включает детальный обзор деятельности: деловая активность, финансовый отчет, информация о директорах и руководителях, дополнительные данные. Эта форма проходит аудиторскую проверку и подается не позднее 60-90 дней после завершения отчетного периода. 
• 10-Q — квартальный отчет. Подается в течение 40-45 дней после завершения первого, второго и третьего кварталов фискального года. Не требует аудита. 
• 8-К — текущий отчет. Заполняется по требованию SEC и отражает события, влияющие на финансовое положение компании и стоимость ее акций. Срок подачи — четыре рабочих дня. 

Кто принимает отчетность 

Налоговая и финансовая отчетность компании подается в три основных органа: 

• IRS — Налоговое управление США. Государственный орган, который контролирует выполнение федерального законодательства о налогообложении. 
• Правительство штата, в котором зарегистрировано юридическое лицо. Контролирует уплату налогов на уровне штата. Особенности подачи отчетности определяются местными нормативными актами и отличаются в различных юрисдикциях. 
• SEC — Комиссия США по ценным бумагам и биржам. Принимает отчетность компаний США, владеющих зарегистрированными на бирже акциями. Контролирует рынок ценных бумаг. Защищает права инвесторов и обеспечивает предоставление им честной и полной информации о финансовом состоянии, деятельности и уровне безопасности компании. Основной нормативный акт, который контролирует подачу отчетности в SEC — Закон об обороте ценных бумаг. 

Кстати, разбираясь в этой теме, полезно будет также изучать систему налогообложения в США, о ней мы писали в статье.

Сроки подачи документов 

Бизнес в США обязан подавать налоговую отчетность раз в год после окончания налогового периода (не более 12 месяцев). Как правило, в качестве отчетной даты используется календарный год (до 31 декабря) или финансовый (до 30 сентября). Тем не менее, компания имеет право зафиксировать и другую отчетную дату. 

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов в США зависит от типа компании (LLC, C-Corp, S-Corp). LLC и S-корпорации подают декларацию не позднее 15 числа третьего месяца после завершения отчетного периода, С-корпорации — не позднее 15 числа четвертого месяца. 

Финансовая отчетность в США подается ежеквартально (форма 10-Q) и ежегодно (форма 10-К). Срок подачи зависит от оборота компании: 40 и 60 дней после завершения периода (формы 10-Q и 10-К соответственно) для компаний с оборотом более $700 млн; 40 и 75 дней для компаний с оборотом от $75 млн до $700 млн; 45 и 90 дней для компаний с оборотом менее $75 млн.

Штрафы и санкции за несоблюдение сроков 

Размер штрафов за несоблюдение календаря отчетности США при подаче налоговых деклараций зависит от типа компании: 

• LLC — $210 за каждого партнера за каждый месяц просрочки. Максимальный срок, который облагается штрафом — 12 месяцев. 
• C-Corp — 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (не более 25%). При задержке более чем на 60 дней — сумма неуплаченного налога либо $435. 
• S-Corp — $210 за каждого акционера за каждый месяц просрочки (не более 12 месяцев). При наличии неуплаченных налогов к этому штрафу добавляется 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (не более 25%), а при просрочке более чем на 60 дней — сумма неуплаченного налога или $435. 

Штрафы за несвоевременную подачу форм финансовой отчетности в SEC определяются Комиссией. Так, в 2023 году размеры штрафов составили от $35 000 до $60 000. 

Компания имеет право подать форму, уведомляющую о задержке отчетности («Form NT»), в которой указывается причина просрочки. В результате рассмотрения данной формы срок подачи может быть увеличен. 

Требования к отчетности 

Годовая бухгалтерская отчетность США включает в себя следующие основные документы: 

• баланс — отражает соответствие доходов и расходов;
• расшифровка прибыли и убытков;
• отчет о нераспределенной прибыли;
• данные об обороте денежных средств и других активов;
• информация о капитале юридического лица;
• информация о деятельности компании и результатах выполнения производственной программы.

Кроме того, к документам необходимо приложить заключение аудитора. Аудит в США обязателен при подаче документов финансовой отчетности по форме 10-К. В заключении отражается мнение эксперта о правильности ведении документации. Составлять финансовую отчетность необходимо в соответствии с требованиями US GAAP. В число основных принципов входит: 

• отражение каждой операции на двух счетах (дебет и кредит);
• хранение средств юридического лица на счету, отличном от счетов собственников;
• использование единого денежного измерителя;
• непрерывное осуществление учета в течение всей деятельности компании;
• использование понятия «себестоимость», а не «рыночная цена» компании;
• отражение в отчетности увеличения или уменьшения капитала только после того, как сделка состоялась (например, после завершения отгрузки товара);
• фиксация всех операций, в том числе бартера и других сделок, связанных с финансами. 

Одно из важных отличий US GAAP от стандартов международной финансовой отчетности (МСФО) — возможность для компании самостоятельно установить финансовый год и даты подачи отчетности. Конец финансового года может не совпадать с концом квартала или месяца, а длительность может отличаться от календарного (но не превышать 12 месяцев). 

Особенности отчетности для различных видов компаний 

LLC 

LLC — компания с ограниченной ответственностью, которая может подавать отчетность как партнерство или как корпорация. При классификации в качестве партнерства компания является субъектом «сквозного налогообложения»: прибыль регистрируется партнерами в личных налоговых декларациях, само юридическое лицо не платит корпоративный налог. При работе в качестве корпорации компания платит федеральный налог на прибыль как юридическое лицо. 

Ежегодно компания обязана подавать информационную декларацию, отражающую распределение прибыли между участниками. Отчетный период устанавливается в соответствии с налоговым годом большинства партнеров либо (при отсутствии такового) назначается таким образом, чтобы минимизировать общую сумму отложенного дохода. 

C-Corp 

C-корпорация платит налоги и подает отчетность как единое юридическое лицо. Партнеры платят налог только с собственной прибыли, полученной с дивидендов. Юридическое лицо, зарегистрированное как C-корпорация, обязано иметь EIN (Employer Identification Number) и подавать налоговую декларацию ежегодно, в том числе при отсутствии прибыли, которая подлежит налогообложению. 

Компания фиксирует дату подачи финансовой отчетности при подаче первой декларации. Срок подачи — 15 число четвертого месяца после завершения налогового года. Срок может быть продлен (до 6 месяцев). Срок уплаты налога — 2,5 месяца. 

S-Corp 

S-корпорации, как и партнерства, являются предметом сквозного налогообложения: доходы отражаются в личных декларациях акционеров. Это позволяет избежать двойного налогообложения. Важно учитывать, что корпорации этого типа могут включать только резидентов США (не более 100 акционеров) и держать акции только одного класса. 

При подаче отчета о прибыли и убытках компании используется форма 1120-S, которая оформляется в течение 3,5 месяца после завершения отчетного периода. Кроме того, подается отчетность о налогах, удерживаемых из зарплаты сотрудников (взносы в фонд социального и медицинского страхования, пособий по безработице и т. д.). 

Подробнее о корпорациях в США читайте в нашей статье.

Финансовая отчетность в США 

Компании, зарегистрированные в США, обязаны подавать финансовую и налоговую отчетность. Сроки, формы для подачи, объем отражаемой в документах информации, размер штрафов и другие нюансы зависят от ряда факторов: формы юридического лица, штата регистрации, особенностях деятельности. Перед тем, как открыть компанию за границей, необходимо ознакомиться с особенностями оформления. 

Компания Easy Payment готова предложить консультацию и предоставить подробные ответы на вопросы по регистрации компании в США, выбору формы юридического лица, составлению и подаче отчетности. Оставьте заявку на сайте или напишите в Telegram: наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.