Финансовая отчетность в США: как правильно составить и подать документы

Ведение бизнеса в США предполагает составление финансовой отчетности и ее своевременную подачу в контролирующие органы. Требования к отчетности зависят от организационно-правовой формы компании, специфики деятельности, штата регистрации и других факторов.

В статье рассмотрим, как подается отчетность, какие формы необходимо заполнять, какие сроки и штрафы действуют для зарегистрированных в США компаний, чем различается подача отчетности для разных типов юридических лиц и какие особенности следует учесть перед тем, как зарегистрировать бизнес в США.

Мини Промо США

Что представляет собой отчетность в США

Компании, зарегистрированные в США, обязаны подавать налоговую и финансовую отчетность. При этом объем информации, который отражается в финансовой отчетности, может отличаться для различных организационно-правовых форм, а также для компаний, зарегистрированных в различных штатах.

Про выбор самых лояльных штатов для регистрации бизнеса мы писали в статье. К ним относятся Вайоминг, Флорида, Делавэр, Техас, Нью-Йорк и другие.

Подача налоговых документов выполняется ежегодно в электронном виде. Налоговая отчетность передается в правительство штата, где зарегистрирована компания, а также в IRS (Налоговое управление США).

Для удобства отслеживания финансовых транзакций рекомендуется открыть банковский счет, но открыть его в США удаленно не получится. Как решить эту проблему, мы рассказывали в статье.

Компании, которые владеют ценными бумагами, зарегистрированными на американской фондовой бирже, подают отчеты в SEC — Комиссию США по ценным бумагам и биржам. Стандарты финансовой отчетности соответствуют Общепринятым принципам бухгалтерского учета США (US GAAP).

Есть несколько форм, которые входят в финансовую отчетность компании США:

1040NR — форма декларации о подоходном налоге, который взимается с иностранцев-нерезидентов США, если они ведут бизнес в Штатах. Не перепутайте с формой 1040, которую подают только резиденты. Документ оформляется и подается в налоговую (IRS). Подавать такую декларацию нужно на 15-й день 4-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 апреля.
10-К — годовой отчет. Необходим для анализа эффективности компании и включает детальный обзор деятельности: деловая активность, финансовый отчет, информация о директорах и руководителях, дополнительные данные. Эта форма проходит аудиторскую проверку и подается не позднее 60-90 дней после завершения отчетного периода.
10-Q — квартальный отчет. Подается в течение 40-45 дней после завершения первого, второго и третьего кварталов фискального года. Не требует аудита.
8-К — текущий отчет. Заполняется по требованию SEC и отражает события, влияющие на финансовое положение компании и стоимость ее акций. Срок подачи — четыре рабочих дня.

Есть несколько форм, которые входят в финансовую отчетность компании США

Кто принимает отчетность

Налоговая и финансовая отчетность компании подается в три основных органа:

IRS — Налоговое управление США. Государственный орган, который контролирует выполнение федерального законодательства о налогообложении.
Правительство штата, в котором зарегистрировано юридическое лицо. Контролирует уплату налогов на уровне штата. Особенности подачи отчетности определяются местными нормативными актами и отличаются в различных юрисдикциях.
SEC — Комиссия США по ценным бумагам и биржам. Принимает отчетность компаний США, владеющих зарегистрированными на бирже акциями. Контролирует рынок ценных бумаг. Защищает права инвесторов и обеспечивает предоставление им честной и полной информации о финансовом состоянии, деятельности и уровне безопасности компании. Основной нормативный акт, который контролирует подачу отчетности в SEC — Закон об обороте ценных бумаг.

Кстати, разбираясь в этой теме, полезно будет также изучать систему налогообложения в США, о ней мы писали в статье.

Лид-магнит Компании

Сроки подачи документов

Бизнес в США обязан подавать налоговую отчетность раз в год после окончания налогового периода (не более 12 месяцев). Как правило, в качестве отчетной даты используется календарный год (до 31 декабря) или финансовый (до 30 сентября). Тем не менее, компания имеет право зафиксировать и другую отчетную дату.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов в США зависит от типа компании (LLC, C-Corp, S-Corp). LLC и S-корпорации подают декларацию не позднее 15 числа третьего месяца после завершения отчетного периода, С-корпорации — не позднее 15 числа четвертого месяца.

Финансовая отчетность в США подается ежеквартально (форма 10-Q) и ежегодно (форма 10-К). Срок подачи зависит от оборота компании: 40 и 60 дней после завершения периода (формы 10-Q и 10-К соответственно) для компаний с оборотом более $700 млн; 40 и 75 дней для компаний с оборотом от $75 млн до $700 млн; 45 и 90 дней для компаний с оборотом менее $75 млн.

Финансовая отчетность в США подается ежеквартально и ежегодно

Штрафы и санкции за несоблюдение сроков

Размер штрафов за несоблюдение календаря отчетности США при подаче налоговых деклараций зависит от типа компании:

LLC — $210 за каждого партнера за каждый месяц просрочки. Максимальный срок, который облагается штрафом — 12 месяцев.
C-Corp — 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (не более 25%). При задержке более чем на 60 дней — сумма неуплаченного налога либо $435.
S-Corp — $210 за каждого акционера за каждый месяц просрочки (не более 12 месяцев). При наличии неуплаченных налогов к этому штрафу добавляется 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (не более 25%), а при просрочке более чем на 60 дней — сумма неуплаченного налога или $435.

Штрафы за несвоевременную подачу форм финансовой отчетности в SEC определяются Комиссией. Так, в 2023 году размеры штрафов составили от $35 000 до $60 000.

Компания имеет право подать форму, уведомляющую о задержке отчетности («Form NT»), в которой указывается причина просрочки. В результате рассмотрения данной формы срок подачи может быть увеличен.

Требования к отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность США включает в себя следующие основные документы:

баланс — отражает соответствие доходов и расходов;
расшифровка прибыли и убытков;
отчет о нераспределенной прибыли;
данные об обороте денежных средств и других активов;
информация о капитале юридического лица;
информация о деятельности компании и результатах выполнения производственной программы.

Составлять финансовую отчетность необходимо в соответствии с требованиями US GAAP

Кроме того, к документам необходимо приложить заключение аудитора. Аудит в США обязателен при подаче документов финансовой отчетности по форме 10-К. В заключении отражается мнение эксперта о правильности ведении документации. Составлять финансовую отчетность необходимо в соответствии с требованиями US GAAP. В число основных принципов входит:

отражение каждой операции на двух счетах (дебет и кредит);
хранение средств юридического лица на счету, отличном от счетов собственников;
использование единого денежного измерителя;
непрерывное осуществление учета в течение всей деятельности компании;
использование понятия «себестоимость», а не «рыночная цена» компании;
отражение в отчетности увеличения или уменьшения капитала только после того, как сделка состоялась (например, после завершения отгрузки товара);
фиксация всех операций, в том числе бартера и других сделок, связанных с финансами.

Одно из важных отличий US GAAP от стандартов международной финансовой отчетности (МСФО) — возможность для компании самостоятельно установить финансовый год и даты подачи отчетности. Конец финансового года может не совпадать с концом квартала или месяца, а длительность может отличаться от календарного (но не превышать 12 месяцев).

Особенности отчетности для различных видов компаний

LLC

LLC — компания с ограниченной ответственностью, которая может подавать отчетность как партнерство или как корпорация. При классификации в качестве партнерства компания является субъектом «сквозного налогообложения»: прибыль регистрируется партнерами в личных налоговых декларациях, само юридическое лицо не платит корпоративный налог. При работе в качестве корпорации компания платит федеральный налог на прибыль как юридическое лицо.

Ежегодно компания обязана подавать информационную декларацию, отражающую распределение прибыли между участниками. Отчетный период устанавливается в соответствии с налоговым годом большинства партнеров либо (при отсутствии такового) назначается таким образом, чтобы минимизировать общую сумму отложенного дохода.

Ежегодно и LLC, и Corp обязаны подавать информационную декларацию

C-Corp

C-корпорация платит налоги и подает отчетность как единое юридическое лицо. Партнеры платят налог только с собственной прибыли, полученной с дивидендов. Юридическое лицо, зарегистрированное как C-корпорация, обязано иметь EIN (Employer Identification Number) и подавать налоговую декларацию ежегодно, в том числе при отсутствии прибыли, которая подлежит налогообложению.

Компания фиксирует дату подачи финансовой отчетности при подаче первой декларации. Срок подачи — 15 число четвертого месяца после завершения налогового года. Срок может быть продлен (до 6 месяцев). Срок уплаты налога — 2,5 месяца.

S-Corp

S-корпорации, как и партнерства, являются предметом сквозного налогообложения: доходы отражаются в личных декларациях акционеров. Это позволяет избежать двойного налогообложения. Важно учитывать, что корпорации этого типа могут включать только резидентов США (не более 100 акционеров) и держать акции только одного класса.

При подаче отчета о прибыли и убытках компании используется форма 1120-S, которая оформляется в течение 3,5 месяца после завершения отчетного периода. Кроме того, подается отчетность о налогах, удерживаемых из зарплаты сотрудников (взносы в фонд социального и медицинского страхования, пособий по безработице и т. д.).

Подробнее о корпорациях в США читайте в нашей статье. А о том, как выйти на рынок США в 2024 году, можно узнать по ссылке.