Международный обмен данными (CRS) — это процедура, направленная на предотвращение нарушения налогового законодательства. Страны автоматически обмениваются информацией о банковских счетах частных пользователей и юрлиц.
РФ участвует в автообмене с 2018 года. В статье рассказываем, передачу каких данных подразумевает соглашение, как связана эта процедура с Due Diligence и как избежать участия в CRS.
CRS — что нужно знать?
Common Reporting Standard (CRS) — это стандарт автоматического обмена информацией. Он был создан представителями ОЭСР. Разработка началась в 2014 году, а в 2018 CRS был внедрен в России.
Автоматический обмен финансовой информацией — это предоставление в налоговые органы сведений о счетах нерезидентов. Участие в этой процедуре обязательно для всех финансовых учреждений. Если у страны банка с государством владельца счета заключено двухстороннее соглашение CRS, собранные данные передаются этому государству. Обмен происходит автоматически раз в год.
Основная задача стандарта CRS — прозрачность налогообложения, выявление неплательщиков налогов, предотвращение злоупотреблений (в частности, совершаемых на основе соглашений об избежании двойного налогообложения).
Так, если резидент РФ открывает счет в стране-участнице CRS, ФНС России автоматически получает сведения об этом счете и может запросить объяснение, привлечь владельца к ответственности за отсутствие своевременного уведомления, наложить соответствующие штрафы и т. д.
Автоматически отправляют данные в рамках CRS страны, являющиеся участницами сайте. Конвенции ОЭСР и подписавшие соглашение. Увидеть актуальный список таких стран можно на ОЭСР.
Какие организации участвуют в обмене?
Участвовать в автоматическом налоговом обмене обязаны все организации, считающиеся «финансовыми учреждениями». К их числу относятся банки, платежные системы, брокеры, инвестиционные фонды, страховые фирмы, микрофинансовые организации и другие юрлица, в основе деятельности которых лежит привлечение средств от третьих лиц.
Передаче подлежит информация о счетах частных и юридических лиц, являющихся резидентами государств-участников CRS. При этом выделяется два типа юрлиц (нефинансовых организаций): активные и пассивные.
Пассивной считается НФО, которая получает более 50% доходов от пассивной деятельности (роялти, проценты, аренда и т. д.) и более 50% активов, которой порождают активные доходы. Если контролирующие лица такой организации являются подотчетными лицами CRS, банк передает данные не только в юрисдикцию пассивной компании, но и в страну резидентства бенефициара / контролирующего лица.
Какие сведения включены в обязательный обмен?
Автоматический обмен данными включает:
- Для физлиц — имя, адрес, номер налогоплательщика, дата рождения;
- Для юрлиц — название, юридический адрес, номер налогоплательщика, персональные данные контролирующих лиц;
- Номер счета;
- Название и номер банка, передающего сведения;
- Баланс на конец года или на момент закрытия счета;
- Процентный и дивидендный доход (для депозитных счетов), доход от страховых продуктов, прибыль от продажи активов, а также сумма процентов, начисленных на депозит.
Какая информация не попадает в обмен?
Предметом CRS является только та информация, которой владеет финансовое учреждение. Стандарт обмена не распространяется на сведения, которыми располагают регистрирующие и правоохранительные органы, нотариусы и т. д.
Принадлежащая банку информация о счете частного лица выгружается в обмен при любом объеме транзакций, доходов и суммы на счету. Зарубежные счета юридических лиц могут быть исключены из обмена, если на конец года на них остается небольшая сумма. В случаях, когда агрегированный баланс составляет менее $250 000, банк не обязан выгружать информацию.
Отличие автообмена от обмена «по запросу»
Автообмен отличается от обмена «по запросу» по нескольким параметрам:
- Объем информации. Автообмен включает данные обо всех обслуживаемых нерезидентах. Обмен «по запросу» ограничивается сведениями о конкретных лицах.
- Источники и тип информации. Обмен «по запросу» не ограничивается данными, которыми владеет банк, и включает все релевантные сведения для соблюдения налогового законодательства.
- Формат и регулярность. Автообмен происходит ежегодно в электронном формате. Обмен «вручную» подразумевает передачу данных в письменной форме в ответ на запрос.
Процедуры Due Diligence
Due Diligence — это комплексная проверка данных компании, которая может выполняться для оценки деятельности бизнеса, проверки документации, анализа рисков и перспектив, расчета текущей стоимости проекта, получения и подтверждения информации о финансовом состоянии юрлица. Перечень процедур, входящих в такую проверку, зависит от ее задачи.
Due Diligence может проводиться при покупке и продаже компании, принятии решения об инвестиции в бизнес, оценке стартапа. Банки проводят DD при кредитовании, реструктуризации долгов, а также в рамках CRS. В таком случае DD включает:
1. Выяснение, является ли владелец счета подотчетным лицом, данные которого передаются по CRS. Для этого проверяется информация, собранная в ходе других процедур (AML, KYC), и определяется налоговое резидентство.
2. Определение активного / пассивного статуса компании. Вердикт выносится на основе анкетирования клиента и проверки доступной банку информации о движении средств.
3. Для пассивных НФО — выявление контролирующих лиц и определение их статуса как подотчетных лиц. Для этого могут использоваться данные KYC и AML. В некоторых случаях (например, при наличии на счету крупных сумм) банк может запросить дополнительные документы или провести собеседование.
Чтобы успешно пройти проверку, важно предоставлять финансовой организации полную и актуальную информацию о деятельности, финансовом состоянии и составе компании.
Ответственность за сокрытие информации
Российское законодательство требует уведомлять ФНС о зарубежных счетах и контролируемых иностранных компаниях (КИК). Если налоговые органы узнают о счете в иностранном банке или об открытии компании за рубежом через автоматический обмен данными, а не своевременное уведомление от владельца, возникают следующие санкции:
- Штрафы за неуведомление об открытии личного счета и отсутствие ежегодных отчетов о движении средств — 5000 руб. и 2500 руб / год.
- Штрафы за неуведомление об участии в зарубежной компании (50 000 руб / компания) и неподачу ежегодной финансовой отчетности (1 млн рублей / год).
- Штрафы за незаконные валютные операции, незадекларированный доход физического лица и незадекларированный доход от деятельности КИК (при наличии) — в зависимости от сумм. В случае уклонения от уплаты налогов в крупном размере возможна уголовная ответственность.
Как избежать участия в CRS?
Существует несколько законных способов избежать участия в обмене данными:
- Открыть компанию за рубежом в одной из стран, которая не участвует в CRS, например, это. Тем не менее следует учесть, что условия в такой юрисдикции могут быть неподходящими для бизнеса.
- Получить гражданство страны, где налог на прибыль не распространяется на доходы, полученные за границей.
- Зарегистрировать счет в необанке, который не передает информацию по CRS — например, в Wise или Payoneer.
Специалисты Easy Payments уже много лет помогают бизнесу из РФ, РБ и других стран СНГ выходить на зарубежные рынки. Мы регистрируем компании в Англии, Великобритании, США и открываем бизнес-счета в онлайн-банках, которые не направляют информацию по CRS.
Международная передача данных для зарубежного бизнеса
Международный обмен данными по CRS — это инструмент для борьбы с неуплатой налогов и другими нарушениями налогового законодательства. Он используется в широком ряде стран и включает сведения о банковских счетах, принадлежащих нерезидентам. Передавать данные по CRS должны все финансовые учреждения.
Несмотря на это, существуют способы законно избежать участия в CRS. Наиболее надежный вариант — открытие счета в необанке. Помочь с этим могут специалисты Easy Payments: мы откроем компанию «под ключ» и зарегистрируем счет в банке, который не передает данные по CRS, например, в Payoneer, Wise.
